本報記者 田鵬

    近日，廣東證監(jiān)局與廣東省財政廳聯(lián)合召開提升轄區(qū)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量座談會，總結(jié)分析2025年監(jiān)管工作情況，并就如何進(jìn)一步發(fā)揮會計師事務(wù)所“看門人”作用、提升資本市場專業(yè)服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行深入研討和部署。

    會計師事務(wù)所作為獨立第三方專業(yè)機構(gòu)，承擔(dān)著上市公司財務(wù)報表審計、IPO項目核查、信息披露鑒證等核心職能，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接關(guān)系到資本市場信息披露真實性與投資者合法權(quán)益。今年以來，監(jiān)管層持續(xù)強化規(guī)范引導(dǎo)，一方面通過密集召開專題座談會凝聚行業(yè)共識，另一方面不斷加大監(jiān)管力度與懲戒舉措，從嚴(yán)壓實會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)責(zé)任，多措并舉推動審計行業(yè)歸位盡責(zé)。

    受訪專家表示，會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接關(guān)乎市場公信力，在監(jiān)管持續(xù)加碼的背景下，行業(yè)必須正視問題，加快歸位盡責(zé)，以高質(zhì)量審計服務(wù)護(hù)航資本市場行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

    嚴(yán)打違法違規(guī)行為

    會計師事務(wù)所為證券發(fā)行、上市、掛牌、交易等業(yè)務(wù)活動提供專業(yè)服務(wù)，對資本市場會計信息等發(fā)揮審計鑒證作用。監(jiān)管部門始終對其執(zhí)業(yè)行為保持高度關(guān)注，并持續(xù)實施嚴(yán)格監(jiān)管與規(guī)范約束。

    據(jù)滬深北證券交易所公開信息統(tǒng)計，截至3月18日，年內(nèi)三大證券交易所已對9起會計師事務(wù)所違法違規(guī)行為采取自律監(jiān)管措施，涵蓋通報批評、公開譴責(zé)、監(jiān)管警示等類型，累計追責(zé)相關(guān)責(zé)任人員20名，從嚴(yán)壓實中介機構(gòu)“看門人”責(zé)任。

    結(jié)合上述案例梳理分析，當(dāng)前會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)突出問題集中在基礎(chǔ)程序失控、職業(yè)懷疑不足、風(fēng)險應(yīng)對失效、核查流于形式、質(zhì)控管理缺位等方面。其中，基礎(chǔ)審計程序失控問題最為典型，9起案例均涉及此類情形。

    所謂基礎(chǔ)審計程序失控，是指會計師事務(wù)所在函證、監(jiān)盤、截止測試、細(xì)節(jié)測試、減值測試及工作底稿記錄等關(guān)鍵環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位、程序缺失或管控失效，直接導(dǎo)致審計失效、審計報告失實。

    例如，上海證券交易所查明，北京郎鑒企業(yè)管理咨詢中心（普通合伙）在對某上市公司年度財務(wù)報表審計中，未實施必要審計程序、未獲取充分審計證據(jù)，即出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。因此，對相關(guān)責(zé)任人予以公開譴責(zé)，并作出36個月內(nèi)不接受其簽字的證券業(yè)務(wù)及證券服務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)文件的處罰決定。

    談及會計師事務(wù)所違規(guī)行為時有發(fā)生的原因，南開大學(xué)金融學(xué)教授田利輝對《證券日報》記者表示，一方面，目前上市公司自主聘請審計機構(gòu)的模式存在天然利益沖突，作為付費方的上市公司直接掌握審計機構(gòu)選聘權(quán)，這容易導(dǎo)致部分審計機構(gòu)為維系客戶、保障收入而放棄執(zhí)業(yè)原則，難以保持獨立客觀公正的立場履行公眾監(jiān)督職責(zé)；另一方面，行業(yè)內(nèi)普遍采用的加盟制模式存在結(jié)構(gòu)性頑疾，總所對分所質(zhì)控管控虛化，各分所各自為政、獨立盈虧，總所無法有效統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、把控執(zhí)業(yè)質(zhì)量，內(nèi)部質(zhì)控體系難以落地。

    制度供給持續(xù)完善

    除了對執(zhí)業(yè)行為實施嚴(yán)格監(jiān)管，監(jiān)管部門還圍繞提升會計師事務(wù)所資本市場專業(yè)服務(wù)質(zhì)量，出臺了一系列務(wù)實舉措，持續(xù)推動行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。

    一方面，強化跨部門協(xié)同監(jiān)管，證監(jiān)會系統(tǒng)與多部門建立常態(tài)化溝通協(xié)作機制，通過聯(lián)合召開座談會、開展專項培訓(xùn)等方式，進(jìn)一步凝聚監(jiān)管合力。

    例如，1月5日，中國證監(jiān)會召開資本市場財務(wù)造假綜合懲防體系跨部門工作推進(jìn)座談會，與相關(guān)部門共同研究部署加強財務(wù)造假綜合懲防重點工作。從地方實踐來看，截至目前，已有深圳、江蘇、廣東等地證監(jiān)系統(tǒng)單位聯(lián)合地方相關(guān)單位召開專題會議，強調(diào)壓實會計師事務(wù)所“看門人”責(zé)任。

    另一方面，完善制度規(guī)則供給。今年2月份，十四屆全國人大常委會第二十一次會議對《中華人民共和國注冊會計師法（修正草案）》（以下簡稱《草案》）進(jìn)行了審議并面向社會公開征求意見?！恫莅浮肪劢挂?guī)范執(zhí)業(yè)行為、完善監(jiān)管措施、加大責(zé)任追究力度等，對提升會計師事務(wù)所資本市場專業(yè)服務(wù)質(zhì)量作出系統(tǒng)性安排。

    蘇商銀行特約研究員武澤偉對《證券日報》記者表示，若會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量不佳，則會扭曲資本市場資產(chǎn)定價功能，基于虛假或失真財務(wù)信息無法形成合理價格，進(jìn)而造成資源錯配。這會直接降低投融資效率，優(yōu)質(zhì)企業(yè)難以獲得合理估值與融資，問題企業(yè)卻可能占用市場資源。長此以往，將嚴(yán)重影響資本市場公信力與穩(wěn)定運行。

    未來，若想進(jìn)一步提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)水平，除了持續(xù)強化外部嚴(yán)格監(jiān)管與制度約束外，田利輝建議，還需從事前預(yù)防、事中管控雙向發(fā)力。首先，嚴(yán)格準(zhǔn)入，落實“先證后照”；探索審計費第三方監(jiān)管、審計機構(gòu)搖號輪換等機制，保障獨立性；督促事務(wù)所建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量一票否決制。其次，依托數(shù)字化搭建智能風(fēng)控平臺，實時預(yù)警高風(fēng)險項目；強化上市公司審計委員會實質(zhì)履職，賦予獨立核查與“吹哨”權(quán)，從源頭保障財務(wù)信息真實。