本報(bào)記者 吳曉璐

    近日，財(cái)政部披露了3份行政處罰決定書，對(duì)北京亞泰國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“北京亞泰”）及2名相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出行政處罰。因在福建紫天傳媒科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“紫天科技”）等公司審計(jì)業(yè)務(wù)中存在嚴(yán)重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題，且逃避財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，北京亞泰被財(cái)政部罰沒(méi)891萬(wàn)元，并暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)1年，相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師田某、任某被處罰款、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書或暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)1年。

    去年2月份，福建證監(jiān)局已對(duì)北京亞泰及田某作出行政處罰，其中，對(duì)田某處以6年市場(chǎng)禁入。去年6月份，北京亞泰自行申請(qǐng)注銷從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案。紫天科技因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在虛假記載且未在規(guī)定期限內(nèi)完成整改，已于去年10月份摘牌退市。

    財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)違法違規(guī)嚴(yán)打，旨在提升審計(jì)質(zhì)量和資本市場(chǎng)信披質(zhì)量。南京審計(jì)大學(xué)審計(jì)學(xué)部主任陳漢文在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示，會(huì)計(jì)信息是上市公司和資本市場(chǎng)透明度的核心所在。通過(guò)對(duì)審計(jì)環(huán)節(jié)的嚴(yán)懲，在一定程度上能夠在鑒證機(jī)制上守住會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人在執(zhí)業(yè)中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，堅(jiān)守技術(shù)準(zhǔn)則和道德規(guī)范，否則會(huì)面臨取消職業(yè)資格和巨額罰款等嚴(yán)厲處罰。

    審計(jì)機(jī)構(gòu)和注會(huì)遭重罰

    財(cái)政部行政處罰決定書顯示，北京亞泰存在多項(xiàng)違法行為，主要涉及紫天科技財(cái)務(wù)造假，包括：隱匿紫天科技關(guān)鍵審計(jì)工作底稿等重要檔案資料，逃避財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查；編制紫天科技虛假的存貨、預(yù)付賬款等審計(jì)工作底稿，隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見；未發(fā)現(xiàn)紫天科技合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并抵銷存在的錯(cuò)誤，錯(cuò)報(bào)金額1.22億元超過(guò)審計(jì)重要性水平等。

    此外，北京亞泰還在湖南湘投輕材科技股份有限公司、江西華章漢辰融資擔(dān)保集團(tuán)股份有限公司審計(jì)項(xiàng)目，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

    最終，財(cái)政部對(duì)北京亞泰罰沒(méi)891萬(wàn)元，并暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)1年；其中，沒(méi)收紫天科技2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目違法所得140萬(wàn)元、處以罰款701萬(wàn)元。另外，財(cái)政部對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師田某罰款1萬(wàn)元、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書；對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某罰款1萬(wàn)元、暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)1年。1月14日，北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布通知，注銷田某執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)。

    陳漢文表示，此次財(cái)政部的處罰，傳遞了加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的明確信號(hào)，將嚴(yán)監(jiān)管、“零容忍”的要求落到實(shí)處，落到具體的案件處理中。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須深刻認(rèn)識(shí)到審計(jì)法律責(zé)任的重大變革，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，嚴(yán)守規(guī)則底線，不能再存在任何僥幸和投機(jī)心理。

    北京亞泰不僅不配合財(cái)政部的檢查，也拒絕阻礙地方證監(jiān)局執(zhí)法。去年2月份，因拒絕阻礙執(zhí)法，福建證監(jiān)局對(duì)北京亞泰及田某罰款合計(jì)160萬(wàn)元，對(duì)田某采取六年證券市場(chǎng)禁入措施。去年6月份，北京亞泰自行申請(qǐng)注銷從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案。

    財(cái)務(wù)造假的“首惡”紫天科技，因拒絕阻礙執(zhí)法、財(cái)務(wù)造假以及未按期披露2024年年報(bào)等3項(xiàng)違法違規(guī)行為，公司和相關(guān)責(zé)任人在去年的6月份和8月份被福建證監(jiān)局罰款合計(jì)3840萬(wàn)元。紫天科技也因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在虛假記載且未在規(guī)定期限內(nèi)完成整改，已于去年10月份摘牌退市。

    “綜合來(lái)看，前期公司聯(lián)合審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)抗監(jiān)管、拒絕阻礙執(zhí)法，估計(jì)目的就是為了掩蓋財(cái)務(wù)造假行為。”業(yè)內(nèi)人士表示。

    華東政法大學(xué)國(guó)際金融法律學(xué)院教授鄭彧對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，企業(yè)報(bào)表真實(shí)性是維護(hù)商業(yè)信用與公平交易環(huán)境的關(guān)鍵。上市公司涉及公眾投資者利益，必須保證信息披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，由于市場(chǎng)存在利益博弈與私利行為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為市場(chǎng)“看門人”，需通過(guò)審計(jì)工作確保會(huì)計(jì)記錄滿足投資者價(jià)值判斷需求。

    “資格罰”升級(jí)

    近年來(lái)，監(jiān)管部門加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)管，加大處罰力度，除了“財(cái)產(chǎn)罰”，“資格罰”更是不斷升級(jí)。

    據(jù)《證券日?qǐng)?bào)》記者不完全統(tǒng)計(jì)，2025年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所處罰45家次，罰沒(méi)金額合計(jì)4.28億元。

    相比單純罰款，“資格罰”直擊會(huì)計(jì)師事務(wù)所核心經(jīng)營(yíng)命脈，威懾力更強(qiáng)。去年4月份，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)修訂印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《備案辦法》），加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的全流程監(jiān)管，增加注銷、整改等管理流程，實(shí)現(xiàn)進(jìn)出有序。去年6月份，中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)司與財(cái)政部會(huì)計(jì)司簽署合作備忘錄，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理工作協(xié)同。

    根據(jù)《備案辦法》，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所被中國(guó)證監(jiān)會(huì)或財(cái)政部采取“資格罰”，備案也隨之注銷，如果繼續(xù)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，需要重新備案。

    據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站，截至2026年1月9日，自2025年5月份以來(lái)，已經(jīng)有9家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被注銷從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案，其中8家為自行申請(qǐng)注銷，永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）則是被江蘇監(jiān)管局依法禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，是首家被強(qiáng)制注銷備案的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

    深圳大象投資控股集團(tuán)總裁周力在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示，強(qiáng)制注銷備案的出現(xiàn)，是中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管從“罰款警示”轉(zhuǎn)向“資格淘汰”的標(biāo)志性事件。這一舉措是壓實(shí)資本市場(chǎng)“看門人”責(zé)任的關(guān)鍵抓手，打破了中介機(jī)構(gòu)“重業(yè)務(wù)、輕合規(guī)”的慣性，核心意義在于真正織密“造假企業(yè)—中介機(jī)構(gòu)—責(zé)任人員”的全鏈條追責(zé)閉環(huán)。此舉既凈化了中介服務(wù)市場(chǎng)生態(tài)，更倒逼專業(yè)機(jī)構(gòu)把審慎核查義務(wù)落到實(shí)處，從源頭保障信息披露真實(shí)性，筑牢資本市場(chǎng)穩(wěn)定運(yùn)行的底線。

    重塑審計(jì)行業(yè)生態(tài)

    中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站顯示，截至2026年1月9日，從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有104家。市場(chǎng)人士認(rèn)為，下一步，監(jiān)管部門將進(jìn)一步壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任，重塑審計(jì)行業(yè)生態(tài)，以確保證券審計(jì)的獨(dú)立性，防范財(cái)務(wù)造假等行為，為資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展筑牢審計(jì)防線。

    2024年，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)中國(guó)證監(jiān)會(huì)等部門《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假綜合懲防工作的意見》，將壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任，作為常態(tài)化長(zhǎng)效化防治財(cái)務(wù)造假的關(guān)鍵一環(huán)。

    2025年1月份，《國(guó)務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機(jī)構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定》出臺(tái)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)收費(fèi)等相關(guān)行為的監(jiān)管，防止中介機(jī)構(gòu)與發(fā)行人不當(dāng)利益捆綁，要求中介機(jī)構(gòu)不得有配合公司實(shí)施財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行、違規(guī)信息披露等違法違規(guī)行為。

    2025年11月份召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論并原則通過(guò)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（修正草案）》，決定將草案提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議。會(huì)議指出，要強(qiáng)化法律約束，進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管和財(cái)會(huì)監(jiān)督，嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)實(shí)守信、依法履責(zé)，推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、保護(hù)投資者權(quán)益、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平等方面發(fā)揮應(yīng)有作用。

    “相信經(jīng)過(guò)法律的修改，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)生態(tài)會(huì)越來(lái)越好。”陳漢文認(rèn)為，未來(lái)，資本市場(chǎng)審計(jì)行為的責(zé)、權(quán)、利會(huì)更加科學(xué)規(guī)范、清晰明確。同時(shí)，會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要適應(yīng)新時(shí)代高質(zhì)量市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，在能力素養(yǎng)、法治意識(shí)、科技能力等方面同步提升。此外，監(jiān)管部門需聯(lián)合各方力量，既要加強(qiáng)約束與監(jiān)督，也要激勵(lì)與保護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與會(huì)計(jì)專業(yè)人員正當(dāng)權(quán)益，共同推動(dòng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升和審計(jì)行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

    “會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核心經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則是誠(chéng)信為本，需堅(jiān)守專業(yè)底線，抵御利益誘惑。”鄭彧說(shuō)。

（編輯 孫倩）