本報記者 吳曉璐

    新年伊始，最高人民檢察院（以下簡稱“最高檢”）對財務(wù)造假打出第一記重拳。1月3日，最高檢發(fā)布3件依法從嚴懲治中介組織財務(wù)造假相關(guān)犯罪典型案例，以案釋法警示會計、審計、保薦、法律、資產(chǎn)評估等各類中介組織依法依規(guī)、履職盡責(zé)，彰顯依法從嚴全鏈條懲治中介組織財務(wù)造假相關(guān)犯罪、保護投資者合法權(quán)益的司法態(tài)度。

    華東政法大學(xué)國際金融法律學(xué)院教授鄭彧對《證券日報》記者表示，可以看到，在立體化追責(zé)體系下，對于財務(wù)造假等證券違法犯罪行為不僅僅是行政處罰、民事賠償，而且還上升到刑事司法層面，這不僅意味著強監(jiān)管的進一步升級，也意味著對于證券違法行為“不留死角”的全方位監(jiān)管。

    警示從業(yè)人員謹守底線

    2021年以來，全國檢察機關(guān)共起訴財務(wù)造假相關(guān)犯罪案件206人。其中，2024年1月份至11月份，起訴82人，同比增長78.3%。

    在追訴財務(wù)造假相關(guān)犯罪人員時，最高檢經(jīng)濟犯罪檢察廳廳長杜學(xué)毅表示，檢察機關(guān)堅決貫徹落實黨中央對于財務(wù)造假“零容忍”的要求，全面準確貫徹寬嚴相濟刑事政策，既懲首惡、又打幫兇，讓造假者受到應(yīng)有懲處。

    據(jù)悉，最高檢從近年來檢察機關(guān)辦理的中介組織財務(wù)造假相關(guān)犯罪案件中認真篩選，挑選出3件在案件辦理、法律適用等方面有指導(dǎo)意義的案件作為典型案例發(fā)布，分別是：蘇某升等人提供虛假證明文件、出具證明文件重大失實案，朱某軍、劉某軍提供虛假證明文件案，吳某輝提供虛假證明文件案。

    該批典型案例覆蓋了當前中介組織財務(wù)造假相關(guān)犯罪的主要類型，歸納了中介組織人員在履職過程中較為常見的違反執(zhí)業(yè)準則的具體表現(xiàn)，并提煉了明知公司企業(yè)造假和嚴重不負責(zé)任的認定規(guī)則，供辦案參考借鑒。同時，案例涵蓋注冊會計師、資產(chǎn)評估師等中介組織人員的多種犯罪手段，包括按照企業(yè)預(yù)先設(shè)定的數(shù)據(jù)“量身定制”審計報告或者評估報告，核查驗證“走過場”、不履行必需的審計核查程序，主動配合、協(xié)助企業(yè)修改財務(wù)數(shù)據(jù)，甚至指導(dǎo)偽造審計證據(jù)等，通過以案釋法警示引導(dǎo)中介組織從業(yè)人員謹守“不作假賬”的底線。

    中央財經(jīng)大學(xué)法學(xué)院副教授李偉對《證券日報》記者表示，上述3件案例有兩大特點，一是堅持從舊兼從輕原則。在從嚴打擊財務(wù)造假犯罪的背景下，結(jié)合法律修訂和追訴標準的變化，堅持從舊兼從輕原則處理中介組織人員財務(wù)造假犯罪，符合法治原則，有利于資本市場和中介服務(wù)市場的穩(wěn)定。二是對造假行為的認定進行了剖析。財務(wù)造假案件中造假的認定是難點，尤其涉及到很多專門知識，3件案例對財務(wù)造假的環(huán)節(jié)以及不同職業(yè)造假行為的認定進行了剖析，給同類案件辦理提供了可操作性的指引，對澄清中介組織財務(wù)造假的認定有很大指導(dǎo)意義。

    從判決結(jié)果來看，涉案人員被判處有期徒刑十一個月至八年不等，并處罰金十萬元至二十五萬元不等。對此，鄭彧表示，從上述案例來看，同樣是提供資本市場中介服務(wù)的專業(yè)人員受罰，但還是按照這些人員在提供造假幫助過程中的主觀過錯不同而給予了不同的定罪量刑處理，主觀故意的構(gòu)成“提供虛假證明文件罪”，而疏忽大意的重大過錯則構(gòu)成“出具證明文件重大失實罪”，根據(jù)中介機構(gòu)所提供服務(wù)的不同和違法要件的不同做到有針對性的處罰，做到刑罰相當，不縱不枉，實現(xiàn)刑事法律“打擊”和“謙抑”特點的平衡。

    切實提高違法犯罪成本

    去年以來，多個相關(guān)部門發(fā)文或發(fā)布典型案例，嚴打財務(wù)造假，加大全方位立體化追責(zé)力度。

    談及下一步工作，杜學(xué)毅表示，檢察機關(guān)將立足檢察職責(zé)，協(xié)同中國證監(jiān)會等有關(guān)部門持續(xù)依法從嚴打擊資本市場財務(wù)造假各類犯罪，以法治力量促進資本市場健康發(fā)展。

    一是持續(xù)加大對財務(wù)造假相關(guān)犯罪懲治力度。全鏈條依法追訴欺詐發(fā)行、違規(guī)披露、背信損害上市公司利益及中介組織出具虛假證明文件等財務(wù)造假相關(guān)犯罪。進一步完善財務(wù)造假相關(guān)犯罪刑事追責(zé)與行政、民事追責(zé)銜接機制，加大全方位立體追責(zé)力度，切實提高違法犯罪成本，形成有力震懾。

    二是依法保障投資者合法權(quán)益。檢察機關(guān)將繼續(xù)把追贓挽損工作貫穿于辦案始終。依法探索支持特別代表人訴訟，最大限度保護投資者合法權(quán)益，配合有關(guān)部門依法穩(wěn)妥防范化解資本市場風(fēng)險，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險底線。

    三是強化與證券監(jiān)管機構(gòu)、公安機關(guān)和人民法院等部門懲防財務(wù)造假犯罪工作合力。完善符合財務(wù)造假案件特點的指控證明規(guī)則，研究解決法律適用中的新情況新問題，進一步提升打擊財務(wù)造假相關(guān)犯罪的質(zhì)量和效率。

    四是加大警示教育和法治宣傳力度，促進行業(yè)治理。

    “打擊財務(wù)造假，關(guān)系到資本市場的健康發(fā)展，現(xiàn)在基本形成高壓嚴打的態(tài)勢。”李偉表示，對財務(wù)造假行為的打擊既要嚴厲又要準確，隨著案件的辦理，相信未來針對財務(wù)造假的打擊會越來越專業(yè)化、規(guī)范化、精準化，從而維護資本市場健康發(fā)展。